擇遠

    日前，中國注冊會計師協(xié)會書面約談中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風(fēng)險，提示注冊會計師在執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時，嚴格按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審慎發(fā)表審計意見。

    筆者注意到，這是今年以來中注協(xié)第四次約談會計師事務(wù)所。此前三次分別是提示境外業(yè)務(wù)占比較高的上市公司年報審計風(fēng)險、房地產(chǎn)行業(yè)上市公司年報審計風(fēng)險、可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風(fēng)險。此外，中注協(xié)還會同財政部會計司、監(jiān)督評價局召開監(jiān)管約談會，對新備案首次承接上市公司2022年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的4家會計師事務(wù)所進行集體監(jiān)管約談。

    做好上市公司年報審計工作，提升審計質(zhì)量，對維護投資者利益，推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。通過約談提示，可以增強相關(guān)會計師事務(wù)所、注冊會計師的風(fēng)險意識。以2022年為例，根據(jù)中注協(xié)公布數(shù)據(jù)，當(dāng)年，協(xié)會累計約談事務(wù)所19家次，涉及上市公司22家次，通過年報審計約談，上市公司被出具非標(biāo)意見的比例高達47.62%。

    約談只是一種手段，做好上市公司年報審計工作，需要會計師事務(wù)所、注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則，堅持誠信執(zhí)業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、勤勉執(zhí)業(yè)，確保獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，恰當(dāng)發(fā)表審計意見，切實承擔(dān)起中介機構(gòu)責(zé)任。

    首先，在執(zhí)業(yè)過程中要保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。注冊會計師等在內(nèi)的中介機構(gòu)，被稱為資本市場的“看門人”。這就要求在審計過程中，秉持客觀公正、中立專業(yè)的職業(yè)操守，保持職業(yè)懷疑，有效應(yīng)對舞弊風(fēng)險。比如，根據(jù)中注協(xié)提示，對境外業(yè)務(wù)占比較高的上市公司年報的審計，要充分了解上市公司所面臨的經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險，以及可能帶來的財務(wù)風(fēng)險；關(guān)注上市公司面臨業(yè)績壓力、存在扭虧為盈等重大變化下管理層的舞弊風(fēng)險。

    保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，有效識別和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，有利于提高上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量，防范財務(wù)造假。

    其次，在執(zhí)業(yè)過程中要保持獨立性。獨立性是注冊會計師審計的靈魂，是會計師事務(wù)所客觀公正執(zhí)業(yè)的前提。《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2022年年報審計工作的通知》明確提出，“事務(wù)所在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，要確保從實質(zhì)上和形式上保持獨立”。

    如何保持獨立性？一是要提高注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)，對職業(yè)持敬畏之心，并切實認識到審計獨立性的重要性，在審計過程中不被外界各種因素所干擾；二是要加大對違法行為的懲罰力度，提高違法成本，讓從業(yè)者不敢違法。

    總之，會計師事務(wù)所、注冊會計師要切實提高上市公司年報審計風(fēng)險意識，審慎發(fā)表審計意見。這是提升資本市場財務(wù)信息質(zhì)量的應(yīng)有之義。