謝嵐

    臨近年末，又有不少上市公司忙著更換年度審計機構(gòu)。

    據(jù)不完全統(tǒng)計，10月份以來公告“換所”的上市公司已近百家，其中不乏ST公司等風(fēng)險較高的企業(yè)。這些上市公司“換所”的理由各異：為了保證公司審計工作的獨立性和客觀性、合同期屆滿、審計團隊離開、達到最長連續(xù)聘任年限等。

    上市公司審計質(zhì)量關(guān)乎資本市場秩序和投資者利益。2021年8月份發(fā)布的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》中，明確提出了要推進以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機制建設(shè)。

    會計師事務(wù)所長時間服務(wù)同一被審計單位而導(dǎo)致獨立性缺失，是可能損害審計質(zhì)量的因素之一。今年5月份，財政部、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》，其中規(guī)定，國有企業(yè)（含國有控股上市公司）連續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所的時間不超過8年，確有需要的，可按規(guī)定延長至不超過10年，之后需開展輪換。

    此外，也不乏個別上市公司“換所”背后藏著“貓膩”。證監(jiān)會公布的2022年證監(jiān)稽查20起典型違法案例中的“堂堂所未勤勉盡責(zé)案”就是如此。據(jù)監(jiān)管機構(gòu)透露，深圳堂堂會計師事務(wù)所在明知*ST新億年報審計業(yè)務(wù)已被其他會計師事務(wù)所“拒接”的情況下，與該公司簽訂協(xié)議，承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，并要求如發(fā)生被監(jiān)管部門處罰的情形，*ST新億應(yīng)予補償。

    這也提示我們，一些上市公司如果出現(xiàn)較為異常的“換所”行為，需要仔細分辨其背后意圖，是否“醉翁之意不在酒”，試圖通過“換所”來換取更好的審計意見，掩蓋公司治理和財務(wù)方面的問題，逃避監(jiān)管。

    尤為需要關(guān)注以下幾種“換所”情形：一是“大所”換“小所”。新聘任的“小所”或“新所”審計經(jīng)驗不充分，執(zhí)業(yè)成色不足；二是新?lián)Q的審計機構(gòu)或責(zé)任人近三年剛剛受過處罰；三是“換所”的上市公司上年度被出具了“非標”意見；四是上市公司在年報編制期內(nèi)突擊“換所”，甚至在年報披露截止日前臨時“換所”。

    監(jiān)管機構(gòu)近年來也一直十分關(guān)注上市公司“換所”，頻頻追問是否針對審計意見等作出約定或其他安排，是否存在購買審計意見的情形等，嚴防相關(guān)上市公司損害投資者利益，破壞資本市場秩序。

    總而言之，在強監(jiān)管、零容忍的監(jiān)管利劍之下，上市公司切莫懷有僥幸心理，妄圖借“換所”瞞天過海。會計師事務(wù)所作為資本市場的“看門人”之一，應(yīng)確保獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，保證上市公司財報審計工作的公平公正。投資者也應(yīng)睜大雙眼，謹慎對待可疑的“換所”公司。