本報記者 韓昱

    當前正處于年報披露季，據(jù)中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）網(wǎng)站4月16日消息，近日，中注協(xié)向中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）和亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）發(fā)出上市公司2023年年報審計約談函，提示頻繁變更審計機構的上市公司年報審計風險，并要求會計師事務所說明新承接的上市公司客戶2023年年報審計開展情況。

    據(jù)了解，日常監(jiān)管中，中注協(xié)發(fā)現(xiàn)少數(shù)上市公司頻繁更換審計機構。其中，有的上市公司頻繁更換不同年度財務報表的審計機構，有的上市公司在同一年度數(shù)次更換審計機構。個別會計師事務所存在集中承接頻繁變更審計機構的上市公司年報審計的情況。

    頻繁變更審計機構的上市公司年報審計風險在何處？國浩律師（上海）事務所律師朱奕奕在接受《證券日報》記者采訪時表示，審計機構對一家上市公司的初次審計需要花費大量的時間和人力，若頻繁變更審計機構，對變更后的審計機構而言，因?qū)徲嫊r間存在限制以及前后任審計機構交接中可能存在遺漏或偏差，有可能會導致審計意見無法完整、客觀反映上市公司財務等狀況。

    “加大對上市公司財務審計過程的監(jiān)管是規(guī)范完善市場監(jiān)管很重要的一個環(huán)節(jié)，”巨豐投顧高級投資顧問王旭在接受《證券日報》記者采訪時表示，少數(shù)上市公司因為財務問題與當前審計公司意見不一致時，就可能容易出現(xiàn)更換審計機構的情況。如果對這種現(xiàn)象不加約束，就會形成上市公司和審計機構合謀造假的情況，嚴重損害廣大投資者的利益。

    “對上市公司而言，可能存在部分業(yè)績較差的上市公司通過頻繁變更審計機構的方式，試圖粉飾利潤、掩蓋虧損、防止觸碰退市紅線等，這也是中注協(xié)此次約談的原因。”朱奕奕也說。

    中注協(xié)提示相關會計師事務所和注冊會計師在執(zhí)行相關審計業(yè)務時，應重點關注以下方面：一是加強質(zhì)量管理；二是重視前后任注冊會計師溝通；三是保持職業(yè)懷疑；四是關注前期非標審計意見對本期的影響。其中，在重視前后任注冊會計師溝通方面，注冊會計師應當與前任注冊會計師就上市公司管理層誠信情況，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧，前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為，以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷等事項進行溝通；充分了解被審計單位以前年度審計情況，尤其應關注其變更會計師事務所的真正原因，是否存在重大分歧事項或購買審計意見的意圖。

    對于中注協(xié)此次約談會計師事務所，朱奕奕表示，中注協(xié)在了解被約談的會計師事務所新承接上市公司客戶年報審計開展情況的同時，能夠?qū)V大會計師事務所、上市公司起到一定的警示作用。約談有助于降低上市公司通過頻繁變更審計機構試圖粉飾造假的行為發(fā)生率，提示相關會計師事務所和注冊會計師在執(zhí)行相關審計業(yè)務時重視風險。

    在王旭看來，這對于規(guī)范資本市場的信息披露和防范財務造假起到了約束和震懾的作用，也將進一步維護廣大投資者的利益。

（編輯 喬川川）