包興安

    雖然2022年還未到來，但個稅“紅包”卻已提前送達(dá)。12月29日，國務(wù)院常務(wù)會議決定延續(xù)實(shí)施部分個人所得稅優(yōu)惠政策，預(yù)計一年可減稅1100億元。這意味著年終獎稅收優(yōu)惠政策可再延續(xù)兩年，真金白銀地持續(xù)減輕個人所得稅納稅人負(fù)擔(dān)，為中低收入群體提前送上一份新年“大禮包”。

    2019年我國實(shí)施新一輪個稅改革，將個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得合并為“綜合所得”，并按照合并后的綜合所得額納稅，統(tǒng)一適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。同時，為保證政策平穩(wěn)順暢銜接，設(shè)置三年過渡期，期間納稅人對年終獎單獨(dú)計稅和合并計稅之間“二選一”。

    由于單獨(dú)計稅與合并計稅的計稅方式不同，因此稅負(fù)存在差異。如今年終獎單獨(dú)計稅方式再次延續(xù)，對于大部分納稅人而言，可以避免因合并計稅而增加稅收負(fù)擔(dān)，這相當(dāng)于提高居民收入，從而有助于穩(wěn)定消費(fèi)。

    不過，雖然此次政策將合并計稅的時間延后，但從長遠(yuǎn)來看，為了稅收公平，年終獎合并計稅會是大勢所趨。因此進(jìn)一步完善個稅制度、合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍、完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目等勢在必行。比如，加快將3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用納入個稅專項(xiàng)附加扣除等。

    此外，企業(yè)也在2021年末收到了減稅降費(fèi)“大紅包”。12月29日，財政部發(fā)文明確自2022年1月1日起至2022年12月31日，暫免征收加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷稅款緩稅利息，以推動外貿(mào)穩(wěn)定發(fā)展，助企紓困。

    減稅降費(fèi)政策是最直接、最有效的惠企措施。今年以來，我國也陸續(xù)出臺了一系列減稅降費(fèi)政策。例如，繼續(xù)實(shí)施小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%的政策，起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元；將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例從75%提高至100%；對制造業(yè)中小微企業(yè)實(shí)施階段性稅收緩繳措施等，這些政策取得的效果十分明顯，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、降低運(yùn)營成本的同時，也增強(qiáng)了市場主體的活力。

    展望2022年，更大力度的減稅降費(fèi)可期。重點(diǎn)聚焦中小微企業(yè)和個體工商戶，持續(xù)實(shí)施制度性減稅，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠覆蓋面，精準(zhǔn)發(fā)力為中小微企業(yè)減負(fù)，有利于增強(qiáng)其安全感和獲得感，提高生存能力。此外，針對制造業(yè)，擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計扣除的適用范圍，也將有效調(diào)動企業(yè)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新的積極性和主動性，推動制造業(yè)從中低端邁向中高端。