減稅政策加碼

    助制造業(yè)企業(yè)創(chuàng)新動能升高

    今年以來，國常會多次部署進(jìn)一步減稅降費(fèi)工作，尤其是今年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由75%提高至100%，這是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項(xiàng)政策。根據(jù)權(quán)威預(yù)測，本次研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政將新增減稅800億元，并于今年10月份即可達(dá)成。業(yè)內(nèi)人士對記者表示，研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策加碼，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新將更有動能和底氣。

    安永大中華區(qū)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人陳翰麟對《證券日報》記者表示，中國將制造業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高至100%，這個稅前雙倍扣除研發(fā)費(fèi)用的比例在全球主要經(jīng)濟(jì)體的相同稅制中也算比較高的。同時在新政策下，企業(yè)無須等到年度匯算而是在季度預(yù)繳申報時即可以自行選擇享受雙倍扣除，極大優(yōu)化了企業(yè)的現(xiàn)金流。

    北京師范大學(xué)政府管理研究院副院長、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)研究中心主任宋向清對《證券日報》記者表示，研發(fā)費(fèi)用加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，是對企業(yè)通過科技研發(fā)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的鼓勵式稅收政策，體現(xiàn)了國家對科技創(chuàng)新的支持和扶持。

    國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2020年，受益于研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，全國重點(diǎn)稅源企業(yè)研發(fā)支出預(yù)計同比增長13.1%，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的33萬戶企業(yè)購進(jìn)高技術(shù)設(shè)備和高技術(shù)服務(wù)金額同比增長15.8%。

    “研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策已經(jīng)實(shí)行數(shù)年，推動了我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，效果非常好。今年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%，意味著企業(yè)投入100萬元的研發(fā)費(fèi)用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元，不僅優(yōu)惠幅度加大，還顯示了政策著力于鼓勵市場主體積極科技創(chuàng)新。”宋向清說。

    四川羅城牛肉食品有限公司（簡稱“羅城牛肉”）現(xiàn)已發(fā)展成為集肉牛養(yǎng)殖、屠宰、深加工、渠道銷售、連鎖經(jīng)營和技術(shù)開發(fā)為一體的產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)。

    據(jù)介紹，羅城牛肉2019年僅“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除”這一項(xiàng)優(yōu)惠就減免稅額達(dá)10余萬元。2020年該公司累計投入研發(fā)資金約170萬元，同比增長90%以上，預(yù)計將減免稅額逾19萬元。2021年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%后，在同等研發(fā)投入的情況下，預(yù)計該公司能享受減免稅額逾25萬元。

    “我們是從事肉制品及副產(chǎn)品加工的制造業(yè)企業(yè)，也是科技型中小企業(yè)，提高研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例，這一政策讓我們更有動力和底氣搞研發(fā)創(chuàng)新。2019年我們通過‘零添加劑’技術(shù)延長貨架期，讓羅城牛肉銷往了更多的城市，今年我們也會繼續(xù)用技術(shù)創(chuàng)‘新味’，用技術(shù)換‘新衣’，讓全國人民品嘗到四川好味道。”羅城牛肉公司法人代表蘇榮聰說。

    “研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策不僅大大降低研發(fā)主導(dǎo)型企業(yè)所得稅稅收支出，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提振企業(yè)研發(fā)決心和信心。而且從政策上解除研發(fā)企業(yè)投入的后顧之憂，不論研發(fā)成敗與否，制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除都可申請，且手續(xù)簡便，這無疑給企業(yè)研發(fā)吃了一顆定心丸。”宋向清說。

    陳翰麟表示，中國持續(xù)大力鼓勵研發(fā)和創(chuàng)新，對于整個經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升效果是顯而易見的。相信持續(xù)強(qiáng)力的政策鼓勵，將為中國進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)制造強(qiáng)國以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級提供助益。

    根據(jù)財政部和稅務(wù)總局發(fā)布的公告，企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。

    宋向清表示，改革后企業(yè)申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除手續(xù)簡單，提高辦事效率，可以節(jié)省人力物力投入。企業(yè)在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無須再履行備案手續(xù)、也無須再報送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)即可。這種極富人性化的政策設(shè)計體現(xiàn)了國家支持科技創(chuàng)新，推進(jìn)科技興企的新理念。