2017年財政部會計監(jiān)督檢查處理情況

    根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》等法律法規(guī)，2017年財政部組織35個財政監(jiān)察專員辦事處和21個財政廳（局）對17家會計師事務(wù)所、74戶企業(yè)開展了會計執(zhí)法聯(lián)合聯(lián)動檢查?，F(xiàn)將處理處罰及整改落實情況公告如下：

    會計師事務(wù)所處理處罰及整改落實情況

    中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

    根據(jù)審計機(jī)關(guān)移交線索，財政部組織駐河北省財政監(jiān)察專員辦事處對中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）衡水分所審計某金融機(jī)構(gòu)2016年度財務(wù)報告的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了檢查。

    檢查發(fā)現(xiàn)，中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）衡水分所對某金融機(jī)構(gòu)2016年度財務(wù)報告進(jìn)行審計時，風(fēng)險評估與內(nèi)控測試等審計程序缺失，未對貸款分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行分析評價等審計程序，認(rèn)可了該金融機(jī)構(gòu)對信貸資產(chǎn)的五級分類結(jié)果，出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

    根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》等法律法規(guī)，財政部依法下達(dá)了處理決定，責(zé)令中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）撤銷衡水分所，并對2名簽字注冊會計師給予暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)6個月的行政處罰。

    中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）已按照要求進(jìn)行整改。

    中審亞太會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐云南省、新疆維吾爾自治區(qū)財政監(jiān)察專員辦事處和浙江、四川、貴州、黑龍江、河北省財政廳對中審亞太會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、會計核算、內(nèi)部管理等情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)主要問題如下：

    （一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面。

    1．漢龍高速公路開發(fā)有限公司綿遂高速公路綿陽段已于2011年完工通車，但有關(guān)建設(shè)支出仍在在建工程和預(yù)付款項核算，余額分別為44，806.17萬元和21，064.71萬元，未及時轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)和金融資產(chǎn)核算。四川分所未對工程完工狀態(tài)實施審計程序，未對工程是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)進(jìn)行判斷，導(dǎo)致了上述重大錯報，超過了重要性水平。

    2．北京業(yè)務(wù)部在對江蘇洋口港投資開發(fā)有限公司2016年度報表審計時，測試發(fā)現(xiàn)多計提折舊107.86萬元，根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行了審計調(diào)整，但調(diào)整分錄借貸方向錯誤，導(dǎo)致被審計單位虛減利潤總額215.72萬元，超過實際執(zhí)行重要性水平。北京業(yè)務(wù)部在上述錯報事項未更正的情況下，出具了無保留意見的審計報告。

    （二）質(zhì)量控制方面。

    部分審計項目存在審計程序設(shè)計不恰當(dāng)，審計程序執(zhí)行不到位，審計證據(jù)選取不充分、不適當(dāng)，職業(yè)判斷錯誤，未充分關(guān)注報表列示和信息披露錯誤，審計業(yè)務(wù)承接、保持和審計人員選派不當(dāng)，審計底稿編制和歸檔存在瑕疵等問題。

    （三）內(nèi)部治理方面。

    總所和部分分所存在以往檢查發(fā)現(xiàn)問題落實不到位，總分所一體化管理存在不足，改制尚未完全到位等問題。

    （四）財務(wù)管理方面。

    總所和部分分所存在會計核算工作不規(guī)范、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問題，北京業(yè)務(wù)部存在薪酬費(fèi)用化等問題。

    針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部依法下達(dá)了整改通知書。中審亞太會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）正在按照要求進(jìn)行整改。

    天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐江蘇省財政監(jiān)察專員辦事處和北京、上海、江蘇省（市）財政廳（局）及深圳市財政委員會對天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、會計核算、內(nèi)部管理等情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)主要問題如下：

    （一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面。

    江蘇沙鋼股份有限公司子公司江蘇利淮鋼鐵有限公司2016年度公司合并層面營業(yè)收入及營業(yè)成本均多抵銷3，508.56萬元。天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所認(rèn)可了企業(yè)2016年度財務(wù)報表，未發(fā)現(xiàn)上述錯報。江蘇省醫(yī)藥有限公司自2009年開始在營業(yè)成本中預(yù)提醫(yī)院返利，至2016年末掛其他應(yīng)付款22，453.94萬元。天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所審計底稿中，未見對該往來款進(jìn)行函證或執(zhí)行其他替代程序的記錄。

    （二）質(zhì)量控制方面。

    部分審計項目存在審計程序設(shè)計不恰當(dāng)，審計程序執(zhí)行不到位，審計證據(jù)選取不充分、不適當(dāng)，職業(yè)判斷錯誤，未充分關(guān)注報表列示和信息披露錯誤，審計底稿編制和歸檔存在瑕疵等問題。

    （三）內(nèi)部治理方面。

    總所和部分分所存在總分所一體化管理不到位，內(nèi)部質(zhì)量控制流于形式等問題。

    （四）財務(wù)管理方面。

    總所和部分分所存在會計核算工作不規(guī)范、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、薪酬費(fèi)用化等問題。

    針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部依法下達(dá)了整改通知書。天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）已按照要求進(jìn)行整改。

    大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐北京市財政監(jiān)察專員辦事處和山西、福建、重慶、云南、陜西省（市）及新疆維吾爾自治區(qū)財政廳（局）對大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、會計核算、內(nèi)部管理等情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)主要問題如下：

    （一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面。

    北京城建投資發(fā)展股份有限公司將未實際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)和配套設(shè)施費(fèi)進(jìn)行預(yù)提并稅前扣除，大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所未對預(yù)提費(fèi)用的實質(zhì)作出合理判斷，未對應(yīng)繳納土地增值稅進(jìn)行合理測算。北京城建興華地產(chǎn)有限公司未按完工百分比確認(rèn)土地一級開發(fā)收入和利潤，大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所未識別出土地開發(fā)協(xié)議中重要條款及風(fēng)險點，對一級土地開發(fā)達(dá)到收入確認(rèn)條件未能作出正確判斷。

    （二）質(zhì)量控制方面。

    部分審計項目存在監(jiān)盤和截止性測試審計程序?qū)嵤┎坏轿?，未?zhí)行合理性測試審計程序，函證程序?qū)嵤┎坏轿?，信息披露錯誤，審計底稿編制和歸檔不完善等問題。

    （三）財務(wù)管理方面。

    總所和部分分所存在會計核算不規(guī)范、會計基礎(chǔ)工作薄弱等問題。

    針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部依法下達(dá)了整改通知書。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）正在按照要求進(jìn)行整改。

    山東和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐青島市財政監(jiān)察專員辦事處和河南、湖南省財政廳對山東和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、會計核算、內(nèi)部管理等情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)主要問題如下：

    （一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面。

    山東齊星鐵塔科技股份有限公司收入確認(rèn)方式與其報表披露不符，山東和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）未保持職業(yè)懷疑態(tài)度，認(rèn)可了企業(yè)的賬務(wù)處理。周口隆達(dá)發(fā)電有限公司賬務(wù)處理不當(dāng)，山東和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）未充分關(guān)注報表列示和信息披露錯誤。

    （二）質(zhì)量控制方面。

    部分審計項目監(jiān)盤和截止性測試審計程序?qū)嵤┎坏轿?，未?zhí)行合理性測試審計程序，函證程序?qū)嵤┎坏轿?。還有部分審計項目存在信息披露錯誤、審計底稿編制和歸檔不完善等問題。

    （三）內(nèi)部治理方面。

    總所和部分分所存在基礎(chǔ)工作不規(guī)范問題。

    （四）財務(wù)管理和會計核算方面。

    總所和部分分所存在會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計核算工作不規(guī)范、薪酬費(fèi)用化等問題。

    針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部依法下達(dá)了整改通知書。山東和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）正在按照要求進(jìn)行整改。

    廣東正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐廣東、福建省財政監(jiān)察專員辦事處和廣東省財政廳對廣東正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、會計核算、內(nèi)部管理等情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)主要問題如下：

    （一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面。

    2016年度廣州普邦園林股份有限公司針對已完工并結(jié)算的園林建設(shè)項目調(diào)減了營業(yè)收入8，811.91萬元、營業(yè)成本4，304.22萬元、營業(yè)毛利4，507.69萬元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，已結(jié)算項目多計收入、成本及毛利的調(diào)整事項，應(yīng)在對應(yīng)工程項目結(jié)算完成年度進(jìn)行。廣東正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所在對2016年年報審計時，已關(guān)注到該事項，但認(rèn)可了企業(yè)的賬務(wù)處理。

    （二）質(zhì)量控制方面。

    部分審計項目實施審計程序不到位，如未執(zhí)行減值測試審計程序，審計程序不充分恰當(dāng)，未對測算差異實施進(jìn)一步審計程序，審計調(diào)整依據(jù)不充分等；部分審計項目存在職業(yè)判斷不恰當(dāng)，未充分關(guān)注報表列示和信息披露錯誤，審計底稿編制和歸檔存在瑕疵等問題。

    （三）財務(wù)管理和會計核算方面。

    總所和部分分所存在會計核算工作不規(guī)范、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問題。

    針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部依法下達(dá)了整改通知書。廣東正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）正在按照要求進(jìn)行整改。

    北京天圓全會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐寧夏回族自治區(qū)財政監(jiān)察專員辦事處和安徽、山東、湖北省財政廳對北京天圓全會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制、會計核算、內(nèi)部管理等情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)主要問題如下：

    （一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面。

    安徽分所對銅陵化學(xué)工業(yè)集團(tuán)有限公司審計時，未對企業(yè)不計提壞賬準(zhǔn)備、內(nèi)部銷售抵銷不充分等錯誤會計處理提出審計調(diào)整；煙臺分所對部分客戶審計時，對報表附注未披露合并范圍內(nèi)公司間重大擔(dān)保事項的財務(wù)報告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。

    （二）質(zhì)量控制方面。

    部分審計項目實施審計程序不到位，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計底稿編制歸檔不完善，業(yè)務(wù)承接不規(guī)范。

    （三）財務(wù)管理方面。

    總所和部分分所存在會計基礎(chǔ)工作和會計核算不規(guī)范等問題。

    針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部依法下達(dá)了整改通知書。北京天圓全會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）正在按要求進(jìn)行整改。